목회자가 꼭 알아야 하는 세액 공제

1부에서는 미국 세금의 기본적인 원리, 특별히 세금 공제가 어떻게 작용하는지 알아보았다. 세금 공제(Tax Deduction)이란 목회자(납세자)의 과세 소득(Taxable Income)을 줄이는 데 사용된다. 목회자의 일 년 치 총소득에서 가장 먼저 우선공제항목(Above the line Deduction)을 제외해서 조정 총소득(Adjusted Gross Income)을 구하고, 조정 총소득에서 표준 공제(Standard Deduction) 혹은 항목별 공제(Itemized Deduction)를 선택한다.

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2부에서 다룰 내용은 바로 세액 공제(Tax Credit)이다. 미 국세청에 따르면 세액 공제란 납세자가 납부할 세금에서 차감하는 금액이다. 세액 공제는 목회자가 납부해야 하는 세금을 줄이거나 환급받을 금액을 늘릴 수도 있다.

쉽게 말해서, 우선공제항목과 표준공제(혹은 항목별공제)는 목회자가 내야 하는 과세소득을 줄여준다. 예를 들어 일 년에 $40,000달러 사례비를 받는 목회자가 우선공제항목과 표준공제로 $40,000의 공제를 받아 과세 소득이 0가 되었고, 세금을 내지 않는다. 그러나 세액 공제, 특히 환급 가능한 세액 공제(Refundable Tax Credit)을 통해서 세금을 돌려받게 되는 것이다.

세금 공제는 납세자 모두에게 주어지는 혜택이지만, 세액 공제는 자격을 갖춘 저소득층, 어린 자녀를 가진 가족, 고등교육 비용을 지불하는 납세자에게만 주어지는 세금 혜택이다. 특히 목회자들에게 많이 적용되고 꼭 알아야 하는 세액 공제이다.

세액 공제(Tax Credit)

세액 공제 중에서도 환급 가능한 세액 공제(Refundable Tax Credit)가 있고, 환급 불가능한 세액 공제(Nonrefundable Tax Credit)가 있다. 환급 불가능한 세액 공제는 세이버 크레딧(Savor’s Credit), 평생 학습 공제(Lifetime Learning Credit), 입양 공제(Adoption Credit), 해외 세금 세액공제(Foreign tax credit) 등이 있다. 환급 불가능한 세액 공제는 기본적으로 세금 공제와 같은 역할을 한다. 내야 할 세금이 있을 때, 그 세금의 액수까지만 공제해 주는 것이다.

반면, 환급 가능한 세액 공제는 내야 할 세금이 0이 되고 남은 금액을 환급해 주기 때문에 목회자들에게 아주 중요하다. 많은 목회자에게 적용되는 자녀 세액공제(Child Tax Credit)와 고등교육 세액공제(Education Tax Credit)만 이번 글에서는 집중하겠다.

자녀 세액공제(Child Tax Credit)

지금까지 미국에서 만나고 알고 지낸 목회자 가정 대부분, 자녀가 있었다. 또한 대부분 목회자 가정의 일 년 수입이, 부부가 함께 벌더라도, $400,000보다 더 벌기가 어렵다. 이런 목회자들은 자녀 세액공제를 받을 수 있다. 사실 어린 자녀가 있는 목회자 가정이 세금 보고 후 환급을 받는 큰 이유 중의 하나가 바로 자녀 세액공제 때문이다. 17세 미만의 자녀 한 명당 $2,000의 세액공제를 받으며, 17세 이후는 $500의 세액 공제를 받는다.

자격 조건

1. 자녀가 미국에서 취업할 수 있는 사회보장번호를 가져야 함
2. 2025년 4월 15일까지 2024년의 세금 보고하면, 2024년 말을 기준으로 17세 이하 자녀야 함(17세 미만은 $2,000, 17세 이상은 $500)
3. 아들, 딸, 양자녀, 적법한 위탁 자녀, 형제, 자매, 의붓형제/자매, 이복형제/자매, 손주, 조카 등(한국에서 온 사회보장번호가 없는 조카는 해당되지 않음)
4. 세금 보고하는 연도 자녀나 아이가 본인 관련 비용을 절반 넘게 내지 않은 경우
5. 세금 보고하는 연도 절반 이상을 세금 보고자와 같이 거주해야 함
6. 소득 보고 시에 부양가족으로 청구되어야 함
7. 미국 시민(국민) 혹은 영주권자여야 함
8. 자녀가 그해 세금에서 부부 공동으로 신고하지 않아야 함

자녀가 위의 모든 자격을 충족하고 목회자 가정의 연간 소득이 $400,000(독신은 $200,000) 이하면 자녀 세액공제를 모두 받을 수 있다. 혹시 연간 소득이 $400,000이 넘는 경우, 초과하는 $1,000마다 $50을 빼고 세액공제를 받을 수 있다.

고등교육 세액공제(Education Tax Credit)

한국에서 자녀들이 대학을 가든 미국에서 가든, 교육 관련 비용이 많이 드는 것만은 사실이다. 2024년 미국 내 사립 대학의 경우 평균 일 년 등록금이 약 $41,540가 들며, 주립대의 경우, 주 내(In-State)의 경우 $9,750 주 외(Out-State)의 경우는 $28,297이 매년 평균적으로 들게 된다. 연회가 정한 최소 임금 혹은 그보다 조금 더 받는 목회자에게 자녀들에게 드는 등록금은 큰 부담이 아닐 수 없다. 고등교육 세액공제는 이러한 비용을 상쇄하는 데 도움을 준다. 미국 기회 세금 공제(American Opportunity Tax Credit)는 일부는 환급을 해주지만, 평생 교육 공제(Lifetime Learning Credit)는 전혀 환급되지 않는다. 둘 다 학업과 관련된 세액 공제이기에 알아보도록 한다.

(1) 적격한 교육비용

두 가지 세액 공제 모두에 적격한 교육비용은 등록금, 수업료, 교제 및 학습 과정에 필요한 수업 자료 등이다. 교통비, 개인 생활비, 기숙사비, 의료비 등은 포함되지 않는다.

(2) 수입 제한

미국 기회 세금 공제나 평생 학습 공제는 목회자의 연간 수입이 독신인 경우는 $80,000, 부부가 함께 세금 보고하는 경우는 $160,000 이하라면, 모두 세액 공제(미국 기회 세금 공제는 $2,500, 평생 학습 공제는 $2,000)를 받을 수 있다. 그 이상이라면 단계적으로 줄어들(Phase out)다가 독신은 $90,000, 부부 합산은 $180,000 이상에는 아무런 세액 공제를 받지 못한다.

(3) 등록금 명세서

미국 기회 세금 공제나 평생 학습 공제를 신청하려면 목회자(또는 배우자와 자녀)가 적격 교육 기관에서 발행된 1098-T 양식(등록금 명세서)이 필요하다. 매년 적격 교육 기관에서는 학생들에게 1098-T 양식을 발행한다. 

미국 기회 세금 공제(American Opportunity Tax Credit)

미국 기회 세금 공제는 자격을 갖춘 학생이 적격한 교육비에 대해 처음 4년 동안만 받을 수 있는 세액 공제이다. 자격을 갖춘 학생당 1년에 최대 $2,500까지 세액 공제를 받으며, 내야 할 세금이 없을 때, 40%($1,000)까지 환급을 받을 수 있다.

예를 들어 김 목사가 2024년 세금 보고 시 $1,000을 세금을 내야 하는데, 적격한 교육비로 $4,000을 사용했다. 그렇다면 $1,000을 제외하고 나머지 $3,000을 환급받는 것이 아니라, $2,500의 40%인 $1,000까지만 환급받을 수 있다.

한 번에 $2,500을 세액 공제해주는 것이 아니라, 첫해의 처음 $2,000은 100%, 두 번째 $2,000의 25%인 $500을 공제해 준다. 즉 $4,000 이상을 적격한 교육비에 사용했을 때, $2,500의 공제를 받을 수 있다.

예를 들어, 김 목사는 2024년 세금 보고 시, 적격한 교육비로 $3,000을 사용하였는데, $2,500을 다 환급받는 것이 아니라, 처음 $2,000의 100%인 $2,000에 나머지 $1,000의 25%인 $250을 합한 $2,250의 세금 공제를 받을 수 있다.

가능 조건

1. 학위 또는 기타 공인 교육 자격증을 취득 중이어야 한다.
2. 세금 보고 하는 연도에 최소 한 학기 동안 절반 이상 등록해야 한다.
3. 세금 보고 하는 연도에서 첫 4년(학부에 신청하고 대학원에 재신청 불가) 동안 받을 수 있다.
4. 중범죄나 약물 유죄 판결을 받은 적이 없어야 한다.

평생 학습 공제(Lifetime Learning Credit)

미정부가 제공하는 또 다른 교육 관련 세액 공제가 평생 학습 공제이다. 다만 평생 학습 공제는 미국 기회 세금 공제처럼 환급이 되지 않는다. 평생 학습 공제는 학생 수와 상관없이 가족당 연간 세금에서 $2,000의 세액 공제 혜택을 받는다. 또한 평생 학습 공제는 직업 기술 과정, 학부와 대학원 등 보다 넓은 분야에 적용된다.

가능 조건

1. 적격 교육 기관에 등록한 학생이어야 하고 교육비를 지불해야 한다.
2. 적격 교육 기관에 학위나 자격증, 기술 습득 및 향상을 위해 과정을 수강 중이여야 한다.
3. 세금 보고 하는 연도에 시작되는 최소 한 학기 이상 등록해야 한다.

미국 기회 세금 공제와 평생 학습 공제는 세금 보고 시 함께 사용될 수 없기에 1가지를 선택해야 한다. 아래의 도표를 보고 더 많이 공제받는 것을 선택하면 된다.

지금까지 목회자가 세금 보고 시 세금을 줄이고 환급까지 받을 수 있는 세액 공제에 대해 알아보았다. 마지막 3부에서는 가장 중요한 세액 공제인 근로소득 세액공제(Earned Income Tax Credit)에 대해 알아보겠다.

관련 자료

1부 - 목회자가 알아야 할 기본 세금 원리

 오천의 목사는 한인/아시아인 리더 자료를 담당하고 있는 연합감리교회 정회원 목사이다. [email protected]나 615) 742-5457로  연락할 수 있다.